Fundraising wirft rechtliche und steuerliche Fragen auf. Besonders wichtig sind die Unterscheidung zwischen Spende und Sponsoring, der Umgang mit Zuwendungsbestätigungen und die korrekte Verwendung der eingegangenen Mittel.
Was im Einzelnen gilt, hängt unter anderem von der Rechtsform, der steuerlichen Situation und der Art der Finanzierung ab.
Spende oder Sponsoring?
Eine Spende ist eine freiwillige Zuwendung, für die keine wirtschaftliche Gegenleistung vereinbart wird.1
Beim Sponsoring erbringt die gemeinnützige Organisation eine Leistung. Ein Unternehmen stellt zum Beispiel Geld zur Verfügung und erhält dafür vereinbarte Werbeleistungen.
Die Abgrenzung hat steuerliche Folgen. Sponsoring kann bei der Organisation einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb begründen.4 Je nach Gestaltung fällt auch Umsatzsteuer an.
Wie eine Zahlung bezeichnet wird, entscheidet nicht über ihre steuerliche Einordnung. Maßgeblich sind die tatsächlichen Leistungen und Vereinbarungen.
Zuwendungsbestätigungen richtig ausstellen
Gemeinnützige Organisationen dürfen unter bestimmten Voraussetzungen Zuwendungsbestätigungen für Spenden ausstellen. Die Organisation muss steuerlich als gemeinnützig anerkannt sein, und die Zuwendung muss die gesetzlichen Anforderungen erfüllen.1
Die vorgeschriebenen Angaben und Muster sind einzuhalten. Für Spenden bis 300 Euro gilt ein vereinfachter Nachweis: Hier reicht in der Regel der Kontoauszug zusammen mit einem von der Organisation erstellten Beleg, auf dem steuerbegünstigter Zweck und Freistellung angegeben sind.2
Organisationen sollten klären, wann eine Zuwendungsbestätigung nötig ist und welche Angaben hineingehören.
Zweckgebundene Spenden
Spenderinnen und Spender können ihre Zuwendung an einen bestimmten Zweck binden. Die Organisation prüft, ob sie diesen Zweck erfüllen kann und das Geld dafür einsetzen darf.
Eine zweckgebundene Spende darf nicht ohne Weiteres für andere Ausgaben verwendet werden. Lässt sich ein Vorhaben nicht umsetzen, ist zu klären, welche Möglichkeiten bestehen und was mit der Zuwendung geschieht.
Bei größeren Spenden empfiehlt sich eine schriftliche Vereinbarung über Zweck, Verwendung und weitere Bedingungen.
Datenschutz bei Spenderdaten
Spenderdaten sind personenbezogene Daten. Für ihre Verarbeitung gelten die Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) und die nationalen Vorschriften. Organisationen müssen insbesondere klären:
- Welche Daten werden gebraucht?
- Wofür werden sie verarbeitet?
- Auf welcher Rechtsgrundlage?
- Wer darf auf die Daten zugreifen?
- Wie lange werden sie gespeichert?
- Welche Informationen erhalten die Betroffenen?
Eine Spende erlaubt nicht automatisch, Newsletter zu verschicken oder Daten an Dritte weiterzugeben. Für werbliche E-Mails gelten zusätzlich die Regeln des Wettbewerbsrechts.5
Sponsoringvereinbarungen schriftlich festhalten
Beim Sponsoring sollten die gegenseitigen Leistungen eindeutig vereinbart sein, zum Beispiel:
- Höhe und Zeitpunkt der Zahlung
- Art und Umfang der Gegenleistung
- Laufzeit
- Nutzung von Logos und Marken
- Kommunikations- und Veröffentlichungsrechte
- Umgang mit Änderungen oder Ausfällen
Eine schriftliche Vereinbarung schafft Klarheit und erleichtert die steuerliche Behandlung.
Gemeinnützigkeit und Mittelverwendung
Gemeinnützige Organisationen müssen ihre Mittel nach den steuerrechtlichen Vorgaben und ihrer Satzung verwenden. Dazu gehören die Bindung an die satzungsmäßigen Zwecke, die zeitnahe Mittelverwendung und die Regeln für zulässige Rücklagen.3
Fundraising sollte deshalb immer mit der Finanzverwaltung der Organisation abgestimmt sein. Eine Finanzierung kann attraktiv wirken und trotzdem Probleme machen, wenn sie mit den eigenen gemeinnützigkeitsrechtlichen Pflichten nicht vereinbar ist.
Steuerliche Einordnung prüfen
Bei Spenden, Sponsoring und anderen Fundraisingeinnahmen können verschiedene steuerliche Fragen auftreten:
- Körperschaftsteuer
- Umsatzsteuer
- wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
- Behandlung von Sachspenden
- Anforderungen an Zuwendungsbestätigungen
- gemeinnützigkeitsrechtliche Mittelverwendung
Die Einordnung hängt vom Einzelfall ab. Bei größeren Sponsoringverträgen, komplizierten Zweckbindungen oder ungewöhnlichen Sachleistungen sollte steuerlicher Rat eingeholt werden.
Fundraising braucht eine verlässliche Dokumentation
Eine nachvollziehbare Dokumentation erleichtert die Buchhaltung. Sie hilft auch bei der Prüfung von Förderbedingungen, bei Rückfragen von Spendern und beim Jahresbericht.
Zahlungsnachweise, Vereinbarungen, Zweckbindungen und Korrespondenz gehören geordnet aufbewahrt.
Merksatz
Fundraising muss nicht kompliziert sein, aber rechtlich und steuerlich korrekt. Eine klare Trennung von Spenden und Sponsoring, eine sorgfältige Dokumentation und die Prüfung der Mittelverwendung schaffen Sicherheit.
Hinweis: Dieser Beitrag gibt allgemeine Informationen und ersetzt keine steuerliche oder rechtliche Beratung im Einzelfall. Rechtsstand und konkrete Fragen sind vor der Umsetzung zu prüfen.
In der Förderwolke: Diesen Beitrag finden Pilotkunden auch in der App unter „Fördermittelwissen“ › Fundraising.
Rechtsgrundlagen
- § 10b EStG: Steuerbegünstigte Zwecke, https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__10b.html (abgerufen am 11. November 2026).
- § 50 EStDV: Zuwendungsnachweis, https://www.gesetze-im-internet.de/estdv_1955/__50.html (abgerufen am 11. November 2026).
- § 55 AO: Selbstlosigkeit und zeitnahe Mittelverwendung, https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__55.html (abgerufen am 11. November 2026).
- § 64 AO: Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe, https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__64.html (abgerufen am 11. November 2026).
- § 7 UWG: Unzumutbare Belästigungen (Werbe-E-Mails), https://www.gesetze-im-internet.de/uwg_2004/__7.html (abgerufen am 11. November 2026).